Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году

Закрыть ... [X]

Изменения в частях первой и второй Налогового кодекса РФ вступают в силу поэтапно.

В части первой Налогового кодекса РФ с 27.11.2017 уточнены формулировки для иностранных организаций, оказывающих российским заказчикам услуги в электронной форме, облагаемые НДС (п. 4.6 ст. 83, подп. 4 п. 5 ст. 84 НК РФ). Речь идет об услугах, оказанных через Интернет автоматизировано, с использованием информационных технологий (п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Уточнено, что зарегистрироваться в российской налоговой инспекции и сдавать декларацию по НДС должны иностранные организации в случае оказания услуг в электронной форме различным российским заказчикам (не только физическим лицам - не предпринимателям).

Остальные изменения в части первой Налогового кодекса РФ вступают в силу с 01.01.2018.

Во-первых, официальная публикация коэффициентов-дефляторов стала возможна не только в Российской газете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Во-вторых, правила уплаты налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица, установленные статьей 50 Налогового кодекса РФ, будут распространены на случаи исполнении обязанности налогового агента по уплате НДФЛ при реорганизации (п. 11 ст. 50 НК РФ).

В части второй Налогового кодекса РФ уточнены нормы, касающиеся НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, УСН, ЕСХН, государственной пошлины и страховых взносов.

С 27.11.2017

Освобождена от налогообложения НДФЛ часть первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, профинансированная за счет средств федерального бюджета (п. 37.3 ст. 217 НК РФ).

Облагаемый НДФЛ доход считается полученным физическим лицом на дату списания его долга с баланса организации, только если между ними существует взаимозависимость (подп. 5 п.1 ст. 223 НК РФ). Речь идет о долгах, списанных с 01.01.2017.

Уточнен порядок признания доходов и расходов, в том числе в иностранной валюте, от осуществления деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (п. 1.1 ст. 271, п. 1.1 ст. 272, подп. 1 п. 1 ст. 275.2, п. 2 ст. 299.3, п. 2 ст. 299.4 НК РФ).

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы» за периоды с 01.01.2017 и при уплате ЕНВД снято 50-процентное ограничение по уменьшению налога для предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Приведен в соответствие с ОКВЭД2 перечень видов деятельности, по которым организации и предприниматели, работающие на УСН, могут применять пониженные тарифы страховых взносов, начиная с 01.01.2017 (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ). Таким организациям и предпринимателям стоит проверить, не подпадает ли их деятельность под льготу после изменения формулировок Налогового кодекса РФ.

Уточнено условие применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющими УСН и осуществляющих деятельность в области:

  • социального обслуживания граждан,

  • научных исследований и разработок,

  • образования,

  • здравоохранения,

  • культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);

  • массового спорта (за исключением профессионального).

Для указанных организаций 70-процентный лимит доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (п. 7 ст. 427 НК РФ).

Изменен срок для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за календарный год, для плательщиков взносов, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам – предпринимателей и «самозанятых» лиц (адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся частной практикой. Крайний срок уплаты таких страховых взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

С 01.01.2018

В 2018 году вступают в силу изменения по НДС, акцизам, НДФЛ, налогу на прибыль организаций, госпошлине, НДПИ (по добыче нефти), УСН, ЕСХН, ПСН, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу и страховым взносам.

Налог на добавленную стоимость

Для целей налогообложения НДС уточнен порядок определения места оказания:

  • услуг по сдаче в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества. Такие услуги не считаются оказанными на территории РФ, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ);

  • услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа. Эти услуги считаются оказанными в России в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (подп. 4.1 П. 1 ст. 148 НК РФ).

Отменено освобождение от налогообложения НДС лома и отходов черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). С 2018 года реализация такого имущества облагается налогом.

Продлено до конца 2020 года применение ставки НДС 10 процентов при:

  • передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ).

  • оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 № 83-ФЗ).

Уточнены налоговые последствия увеличения стоимости отгруженных сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (п. 10 ст. 154 НК РФ). Налоговую базу по НДС по таким операциям определяют налоговые агенты, то есть организации и предприниматели - покупатели этого имущества. Они же платят налог в бюджет по расчетной ставке и могут принять его к вычету, а также сдают декларации по НДС  в электронной форме по ТКС. В случае использования приобретенного имущества для необлагаемых НДС операций налог придется восстановить (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 15 ст. 167, п. п. 1, 2 ст. 169, подп. 3, 4 п. 3 ст. 170, п. п. 3, 12 ст. 171, п. 4.1 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ).

По новым правилам эти налоговые агенты должны учитывать увеличение стоимости указанного имущества при определении налоговой базы по НДС за квартал, в котором оформлены документы для составления корректировочных счетов-фактур. При этом продавец составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС и с надписью (штампом) "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ). При уменьшении стоимости указанного имущества покупатель принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгрузок до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171 НК РФ).

А продавцы сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов обязаны платить НДС, если покупатели – физические лица, а также в случаях, указанных в абзацах 7 и 8 пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса РФ (п. 3.1 ст. 166, п. 1 ст. 168 НК РФ).

Уточнены налоговые последствия в случае приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, за счет субсидий и  бюджетных инвестиций. «Входной» и «ввозной» НДС по таким объектам не принимается к вычету, а учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли – при условии ведения раздельного учета сумм НДС (п. п. 1, 2.1 ст. 170 НК РФ).

Если же бюджетные инвестиции получены на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), то НДС, принятый к вычету, следует восстановить. При частичном возмещении затрат восстановлению подлежит сумма налога, принятая к вычету, в соответствующей доле  (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Акцизы

Для целей обложения акцизами установлен порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов (ст. 179.6 НК РФ). Уточнены определения прямогонного бензина и средних дистиллятов, понятия «получение прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола» (подп. 10, 11, 25 п. 1 ст. 181, подп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Уточнен объект обложения акцизами при передаче в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства (подп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ). Появились новые объекты обложения акцизами и порядок предъявления этих сумм к вычету (подп. 32, 33 п. 1 ст. 182, п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 25 ст. 200, п. п. 25, 26 ст. 201 НК РФ).

Освобожден от обложения акцизами объем возвращенной покупателем производителю алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками (п. 14 ст. 187, п. 5 ст. 200 НК РФ).

Ставки акцизов дифференцированы на I и II полугодия 2018 года и установлены на 2020 год (п. 1 ст. 193 НК РФ). На 1 полугодие 2018 года повышены ставки акциза:

  • на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный - с 2520 рублей до 2772 рубля за 1 кг;

  • на сигары – с 171 рубля до 188 рублей за 1 штуку;

  • сигариллы (сигариты), биди, кретек – с 2671 рубля до 2428 рублей за 1 000 штук;

  • автомобильный бензин класса 5 с 10 535 рублей до 11 213 рублей за 1 тонну.

  • дизельное топливо – с 7072 рублей до 7665 рублей за 1 тонну;

  • средние дистилляты – с 8112 рублей до 8662 рубля за 1 тонну.

При этом на 1 полугодие 2018 года снижены акцизные ставки на сигареты, папиросы – до 1562 рубля за 1000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2123 рублей за 1000 штук.

На период 2018 – 2020 годов установлены ставки акцизов на легковые автомобили:

  • с мощностью двигателя свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;

  • с мощностью двигателя свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;

  • с мощностью двигателя свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;

  • с мощностью двигателя свыше 367 кВт (500 л. с.).

Уточнены:

  • порядок применения коэффициента для вычетов акциза, исчисленного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина (п. 15 ст. 200 НК РФ);

  • порядок вычета авансового платежа акциза при приобретении коньячных дистиллятов (п. 16 ст. 200 НК РФ):

  • расчетный срок при предоставления банковской гарантии при закупке (передаче), ввозе коньячного дистиллята на территорию РФ с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, а также срок действия такой банковской гарантии (п. 11, подп. 2 п. 12 ст. 203.1 НК РФ);

  • уплаты при приобретении коньячного дистиллята авансового платежа акциза (подп. 2.1, 3.1 ст. 204 НК РФ).

Плательщикам акцизов, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, разрешено возмещение (зачет, возврат) по итогам месяца разницы между исчисленным акцизом и вычетами (подп. 6 п. 1 ст. 203.1 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц

Из состава расходов на приобретение ценных бумаг, учитываемых при налогообложении доходов от их реализации, исключена сумма уплаченного НДФЛ (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Уточнены обязанности правопреемника реорганизованной организации по представлению отчетности по формам 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и по форме из Приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (п. 5 ст. 230 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Не учитываются при налогообложении:

  • доходы унитарного предприятия в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено от собственника или уполномоченного им органа (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ);

  • доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая подпадает под действие иностранных санкций в отношении России (подп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ). Соответственно, стоимость таких акций (долей) не включается в состав расходов (п. 48.22 ст. 270 НК РФ). Правило действует по 31.12.2027 включительно.

Для целей создания резерва по сомнительным долгам уточнены:

  • порядок уменьшения дебиторских задолженностей с разными сроками возникновения на кредиторскую задолженность. Уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность производится, начиная с первой по времени возникновения (п.1 ст. 266 НК РФ);

  • основания для признания дебиторской задолженности безнадежной. Новое основание – освобождение гражданина, признанного банкротом, от дальнейшего исполнения требований кредиторов по таким долгам (они считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Для организаций введен инвестиционный налоговый вычет в размере не более 90 процентов от суммы расходов на приобретение (создание), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений (новая статья 286.1 НК РФ). В случае применения инвестиционного вычета такие суммы не списываются на расходы через амортизацию, в том числе с применением амортизационной премии (п. 2 ст. 256, п. 5.1 ст. 270 НК РФ).

На 10 процентов от суммы таких расходов организация вправе уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж), исчисленный по общеустановленной ставке и зачисляемый в федеральный бюджет, на 80 процентов от суммы таких расходов – налог (авансовый платеж), рассчитанный по общеустановленной ставке и зачисляемый в бюджет субъектов РФ. При этом сумма налога к уплате в федеральный бюджет может быть снижена до нуля. А оставшуюся сумму расходов можно учесть в составе инвестиционного вычета в последующие годы.

Не вправе применять инвестиционный вычет:

  • организации - участники региональных инвестиционных проектов;

  • организации - резиденты особых экономических зон;

  • организации - участники Особой экономической зоны в Магаданской области;

  • организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;

  • организации - участники свободной экономической зоны;

  • организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;

  • организации - участники проекта "Сколково";

  • иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

Решение о применении инвестиционного налогового вычета применяется ко всем основным средствам организации, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам, и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Применение (отказ от применения) инвестиционного вычета допускается с начала очередного налогового периода – календарного года.

Обратите внимание: с 2018 года сделки российских экономических субъектов с российской организацией, применившей инвестиционный вычет, являются контролируемыми независимо от суммы сделки (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). При камеральной проверке декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный вычет, налоговая инспекция вправе требовать представить в течение пяти дней пояснения о применении инвестиционного вычета, а также первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения  вычета (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).

Если основное средство, в отношении которого организация применила инвестиционный вычет, выбыло (за исключением ликвидации) до истечения срока его полезного использования, то не уплаченную сумму налога на прибыль придется восстановить и перечислить в бюджет с уплатой пеней (п. 12 ст. 286.1 НК РФ). При таком условии разрешено уменьшить доход от реализации основного средства на его первоначальную стоимость (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

УСН и ЕСХН

При применении УСН не включаются в состав доходов суммы, полученные:

  • товариществами собственников жилья,

  • товариществами собственников недвижимости,

  • управляющими организациями,

  • садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами),

  • жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами

от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Для организаций и предпринимателей – плательщиков ЕСХН уточнено основание для освобождения от уплаты налога на имущество. Теперь платить налог не нужно только с того имущества, которое используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в двух случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей (при совмещении с иными системами налогообложения этот показатель определяется по всем видам деятельности);

  • если в течение года средняя численность наемных работников составила  15 человек или более по всем видам деятельности.

При утрате права на применение ПСН предприниматель считается перешедшим либо на общий режим налогообложения, либо на тот спецрежим, который он совмещал  с применением ПСН. В связи с этим уточнены нормы пункта 8 статьи 346.45 и пункта 3 статьи 346.46 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог

В отношении дорогостоящих автомобилей (от 3 до 5 млн рублей), с года выпуска которых прошло до 2 лет, снижен повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ). Данное новшество представлено в таблице 1.

Таблица 1. Изменение повышающих коэффициентов по транспортному налогу

Срок с года выпуска автомобиля

Повышающий коэффициент

Стало

Было

не более 1 года

1,1

1,5

от 1 года до 2 лет

1,3

от 2 до 3 лет

1,1

Налог на имущество организаций

Уточнен порядок налогообложения движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Если с даты выпуска имущества прошло не более 3 лет или оно отнесено к инновационному высокоэффективному оборудованию, субъекты РФ могут установить дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения. В противном случае ставка налога по такому имуществу не может превышать 1,1 процента (п. 3.3 ст. 380, ст. 381.1 НК РФ).

Земельный налог

С 2018 года уточнен порядок расчета земельного налога (авансового платежа по нему). Теперь налог (авансовый платеж) рассчитывается с применением коэффициента владения в случаях (п. 7.1 ст. 396 НК РФ):

  • изменения вида разрешенного использования земельного участка;

  • перевода участка из одной категории земель в другую;

  • изменения площади земельного участка.

Такие изменения учитываются со дня внесения изменений в Единый государственный реестр недвижимости (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Страховые взносы

С 01.01.2018 уточнен объект налогообложения страховыми взносами:

  • для организаций и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения физическим лицам по договорам от отчуждении исключительного права и по лицензионным договорам. Теперь страховыми взносами облагаются выплаты по указанным договорам, предметом которых являются любые результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ, а не только произведения науки, литературы, искусства (подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420, п. 8, подп. 4 п. 9 ст. 421, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);

  • для не выплачивающих вознаграждения предпринимателей и «самозанятых» лиц - адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь объект обложения страховыми взносами – осуществление предпринимательской (профессиональной) деятельности (п. 3 ст. 420 НК РФ).

На период 2018 -2020 годов уточнен размер страховых взносов в фиксированном размере для предпринимателей и «самозанятых» лиц, не выплачивающих вознаграждений физическим лицам. Данное изменение представлено в таблице 2.

Таблица 2. Изменения по страховым взносам в фиксированном размере

Вид страховых взносов

Стало

Было

Норма НК РФ

Взносы на ОПС с дохода, не превышающего 300 000 рублей за год

В фиксированном размере:

 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рублей за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года

В размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС

Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на ОПС с дохода свыше 300 000 рублей за год

В фиксированном размере:

 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года)

плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

В размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

Взносы на ОМС

В фиксированном размере:

5840 рублей за расчетный период 2018 года,

6884 рублей за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года

Фиксированный размер взносов определяется как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОМС

Подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на ОПС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству

Произведение фиксированного размера, составляющего:

26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

29 354 рубля за расчетный период 2019 года,

32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства

По каждому виду обязательного страхования как произведение МРОТ, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, тарифов страховых взносов на ОПС и на ОМС, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства

Пункт 2 статьи 430 Налогового кодекса РФ

Взносы на ОМС в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству

Произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего:

5840 рублей за расчетный период 2018 года,

6884 рубля за расчетный период 2019 года,

8426 рублей за расчетный период 2020 года,

и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства

Предприниматели и «самозанятые» лица, не выплачивающие вознаграждений физическим лицам, могут не платить страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование за определенные периоды, указанные в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, если в это время они не вели предпринимательскую или иную профессиональную деятельность. Чтобы законно не платить страховые взносы, таким лицам следует подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).

С 01.01.2018 расчет по страховым взносам считается непредставленным, если в нем (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  1. допущены ошибки в сведениях по каждому физическому лицу о сумме вознаграждений в их пользу, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины и сумме таких взносов, базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода:

  2. суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;

  3. указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 01.01.2019

С 2019 года будет отменено освобождение налогоплательщиков ЕСХН от уплаты НДС – утратит силу абзац 2 пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ. А «входной» НДС нельзя будет учесть для целей ЕСХН в составе расходов (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Не платить НДС смогут организации и предприниматели (п. 1 ст. 145 НК РФ):

  • или в году перехода на уплату ЕСХН,

  • или если за предшествующий год сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:

  • 100 млн рублей за 2018 год,

  • 90 млн рублей за 2019 год,

  • 80 млн рублей за 2020 год,

  • 70 млн рублей за 2021 год,

  • 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.

Чтобы воспользоваться освобождением, нужно будет подать соответствующее письменное уведомление в налоговую инспекцию по месту учета организации или предпринимателя (п. 3 ст. 145 НК РФ).

С 2019 года при переходе на уплату ЕСХН необходимо будет восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по правила подпункта 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

Кроме того, будет уточнен порядок налогообложения НДС услуг, оказанных иностранными организациями в электронной форме. Такие услуги облагаются налогом, только если местом их оказания признается территория РФ. С 2019 года подтверждать место оказания услуг в электронной форме придется специальными реестрами операций (п. 5 ст. 148 НК РФ). Платить НДС при оказании электронных услуг российским организациям и предпринимателям иностранные организации, зарегистрированные в российских налоговых инспекциях, должны будут самостоятельно (п. п. 2 – 4 ст. 174.2 НК РФ). После этого они смогут заявить вычет НДС -  при наличии договора, расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, иностранной организации, включая НДС. Сведения о таких иностранных организациях будут размещены на официальном сайте ФНС России (п. 2.1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:



Налоговые изменения в 2018 году Патентная система налогообложения (ПСН)
Демоверсия ЕГЭ по истории 2018. Скачать бесплатноВытынанки из бумаги на Новый год 2018 - шаблоны на окнаНовый год 2018. Петушок. Мастер-класс, поделка из цветной бумагиОреховый спас 2018: какого числа народный и православный праздникРеформа перевооружения ВС РФ 2018: программа модернизации армии России


Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году Изменения в налоговой системе РФ в 2018 году


ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ